Is Rule 5A(2) of STR 1994 which prescribes for an access by authorised officer for verification etc. and for submission of records by assessee for Service Tax Audit ultra vires?

A C L Education Center (P) Ltd. vs. UOl 2014 (33) STR 609 (All)

Is Rule  5A(2) of  STR 1994 which   prescribes    for  an access  by authorised   officer  for  verification   etc. and for  submission    of records   by  assessee    for  Service Tax Audit  ultra vires?

Facts:

The Excise Department   had issued intimations on various dates calling for

certain  documents   for  conducting   the  EA-2000 audit. The appellant   challenged the said intimations   on the legality of the  said intimations  under  the  ground that   the   same   were  contrary   to  the   provisions   of section  72 of the   Finance  Act. The  appellant   further argued   that,   the   said  Rule was arbitrary   and  it did not  provide  for  details  like the  period  of  audit,  the qualification  and  manner   in which  the  said  audit will be  conducted,    no  provisions  to  furnish  audit  report to   the   assessee    etc.  The  appellant   also  brought   to the   notice   of the   High  Court  that,   in  an  identical case,  the   Delhi  High Court  in the   case  of  Travelite India vs. UOI WP 3774 of 2013 had passed  an  interim order  to  maintain  status   quo.

Held:

The High Court observed   that,  section  72A of the  Act is applicable  when  the  assessee  is not  maintaining  the books  of  accounts  properly  to  ascertain   the  Service Tax  liability and  to  determine    the   correct   tax,  the books  will have  to  be  examined   and if need  be,  be audited   by  a  qualified  Chartered   Accountant.      Rule only facilitates   the  provisions   of  section   72A, as Rule states   that   every  assessee   shall  on  demand   make  available  records,   trial  balance,   income tax  audit  report  to  the  audit party  and  audit  will be conducted   by the  qualified Chartered  Accountant/Cost Accountant   as deputed   by the  DeputyCommissioner. In view  of  this,   it was   held  that,   it  is  not   ultra   vires  and   it  is in  consonance   to section   72A of  the   Finance Act  and  accordingly  the High Court  dismissed  the  Writ  Petitions.

--